1.3 Порядок и особенности налогообложения различных видов дохода и различных категорий налогоплательщиков

^ 1.3 Порядок и особенности налогообложения разных видов дохода и разных категорий налогоплательщиков

Как уже было сказано для взимания НДФЛ еще более принципиальным аспектом, чем наличие либо отсутствие гражданства, является Принадлежность к категории налоговых 1.3 Порядок и особенности налогообложения различных видов дохода и различных категорий налогоплательщиков резидентов Русской Федерации.

Кроме общих правил исчисления НДФЛ (ст. 225 НК РФ законодатель предугадал особенности проведения данной процедуры применительно к исчислению НДФЛ:

- налоговыми агентами (ст. 226 НК РФ);

- персональными бизнесменами и другими лицами, занимающимися личной 1.3 Порядок и особенности налогообложения различных видов дохода и различных категорий налогоплательщиков практикой ( ст. 227 НК РФ).

Для отдельных видов доходов10 также предусмотрены некие особенности исчисления НДФЛ, которые содержатся в ст. 228 НК РФ. Обозначенной статьей регламентирован также порядок уплаты налога. При этом об особенностях данной процедуры 1.3 Порядок и особенности налогообложения различных видов дохода и различных категорий налогоплательщиков применительно к отдельным категориям налогоплательщиков говорится в предыдущих ст. 226 и 227 НК РФ. Тем нарушается требование о поочередном изложении нормативных предписаний.

В качестве отдельных категорий плательщиков НДФЛ нужно выделить личных бизнесменов и приравненных 1.3 Порядок и особенности налогообложения различных видов дохода и различных категорий налогоплательщиков к ним лиц.

Кроме зарегистрированных в установленном порядке личных бизнесменов и лиц, занимающихся личной практикой, в отдельную категорию плательщиков НДФЛ следует выделить глав крестьянских (фермерских) хозяйств (дальше - глав КФХ).

Таким макаром 1.3 Порядок и особенности налогообложения различных видов дохода и различных категорий налогоплательщиков, особые правила по исчислению и уплате НДФЛ, также по представлению отчетности установлены для последующих категорий лиц:

- личных бизнесменов;

- адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты;

- личных (частнопрактикующих) нотариусов;

- глав КФХ;

- других лиц, занимающихся личной практикой и не 1.3 Порядок и особенности налогообложения различных видов дохода и различных категорий налогоплательщиков зарегистрированных в качестве личных бизнесменов.

Для обозначенных лиц ст. 227 НК РФ устанавливает порядок исчисления сумм НДФЛ и сроки уплаты налога. Сам механизм уплаты НДФЛ для данной категории лиц можно условно именовать авансово 1.3 Порядок и особенности налогообложения различных видов дохода и различных категорий налогоплательщиков-корректировочным, потому что Налоговый кодекс РФ верно прописывает необходимость уплаты налога методом перечисления авансовых платежей с следующей корректировкой итоговой суммы за налоговый период. Соответственно, в случае появления по итогам налогового периода положительной 1.3 Порядок и особенности налогообложения различных видов дохода и различных категорий налогоплательщиков либо отрицательной различия меж уплаченными авансами и откорректированной итоговой суммой НДФЛ данную разницу необходимо или доплатить в бюджет, или возвратить (зачесть) в установленном порядке.

Еще одним нормативным предписанием для рассматриваемой 1.3 Порядок и особенности налогообложения различных видов дохода и различных категорий налогоплательщиков категории лиц является непременное представление налоговой декларации в случаях, установленных ст. 229 НК РФ.

Кроме особенного порядка исчисления и уплаты НДФЛ обозначенными лицами, также более жестких критерий представления налоговой декларации, следует подразумевать, что представители 1.3 Порядок и особенности налогообложения различных видов дохода и различных категорий налогоплательщиков данной категории также могут выступать в качестве налоговых агентов для других физических лиц (ст. 226 НК РФ).

Необходимо подчеркнуть, что статус личного бизнесмена позволяет заниматься оптимизацией налогов, не выходя за рамки 1.3 Порядок и особенности налогообложения различных видов дохода и различных категорий налогоплательщиков закона и используя методы, предоставленные Налоговым кодексом РФ.

1-ый метод - возможность уменьшения суммы НДФЛ, подлежащей уплате в бюджет, за счет использования проф налоговых вычетов, предоставленных п. 1 ст. 221 НК РФ. Проф налоговые вычеты представляют собой 1.3 Порядок и особенности налогообложения различных видов дохода и различных категорий налогоплательщиков не что другое, как возможность уменьшения приобретенных доходов на сумму расходов, конкретно связанных с извлечением доходов. При всем этом расходы по общепринятому правилу должны быть практически произведены и иметь документальное доказательство.

Вторым 1.3 Порядок и особенности налогообложения различных видов дохода и различных категорий налогоплательщиков методом минимизации налогов для личных бизнесменов является переход на один из особых режимов налогообложения и соответственно подмена уплаты НДФЛ и других неотклонимых для бизнесменов налоговых платежей на уплату одного налога.

Разглядим отличительные 1.3 Порядок и особенности налогообложения различных видов дохода и различных категорий налогоплательщиков особенности каждой категории плательщиков НДФЛ.

Персональными бизнесменами признаются физические лица (как русские граждане, так и зарубежные), осуществляющие предпринимательскую деятельность не в качестве наемных работников и учредителей (участников) юридических лиц. Хотя 1.3 Порядок и особенности налогообложения различных видов дохода и различных категорий налогоплательщиков такое совмещение видов деятельности не запрещено законом и обширно всераспространено на практике. Физические лица получают статус личного бизнесмена с момента окончания процедуры гос регистрации, предусмотренной Федеральным законом от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О гос регистрации юридических 1.3 Порядок и особенности налогообложения различных видов дохода и различных категорий налогоплательщиков лиц и личных предпринимателей».

Личные предприниматели и лица, специализирующиеся личной практикой, могут на совсем легитимных основаниях не уплачивать в бюджет НДФЛ со собственных доходов, приобретенных от воплощения предпринимательской деятельности либо от занятия 1.3 Порядок и особенности налогообложения различных видов дохода и различных категорий налогоплательщиков личной практикой11.

Идет речь о таком методе оптимизации налоговых платежей, как переход на особые режимы налогообложения.

В текущее время в Налоговом кодексе РФ предвидено несколько систем налогообложения:

- общая (либо обычная 1.3 Порядок и особенности налогообложения различных видов дохода и различных категорий налогоплательщиков) система налогообложения;

- УСН;

- система налогообложения в виде взимания ЕНВД;

- система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей в виде взимания ЕСХН.

В каждой системе налогообложения предусмотрен собственный порядок и методы исчисления НДФЛ.

Юристы, осуществляющие свою 1.3 Порядок и особенности налогообложения различных видов дохода и различных категорий налогоплательщиков деятельность персонально в рамках адвокатского кабинета, обязаны без помощи других исчислять и уплачивать НДФЛ со собственных доходов от адвокатской деятельности, также представлять налоговую декларацию в порядке, предусмотренном ст. 227 НК РФ.

По общепринятому правилу, предусмотренному 1.3 Порядок и особенности налогообложения различных видов дохода и различных категорий налогоплательщиков п. 1 ст. 226 НК РФ, налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями, другими словами всеми коллективными формами адвокатских образований.

К личным бизнесменам согласно ст. 11 НК 1.3 Порядок и особенности налогообложения различных видов дохода и различных категорий налогоплательщиков РФ относятся и личные нотариусы. Как следует, они тоже являются плательщиками НДФЛ в установленных гл. 23 НК РФ случаях и производят исчисление и уплату данного налога в порядке, используемом к личным 1.3 Порядок и особенности налогообложения различных видов дохода и различных категорий налогоплательщиков бизнесменам.

Деятельность нотариусов регулируется таким документом, как Базы законодательства Русской Федерации о нотариате (утв. ВС РФ 11 февраля 1993 г. № 4462-1).

Особенный порядок по признанию в качестве плательщиков НДФЛ действует в отношении недееспособных людей, также людей 1.3 Порядок и особенности налогообложения различных видов дохода и различных категорий налогоплательщиков, общепризнанных безвестно отсутствующими.

В силу событий и собственного специфичного гражданско-правового статуса физические лица, относящиеся к данной категории, не могут без помощи других исполнить обязанность по уплате НДФЛ. Потому выполнение налоговой обязанности обозначенными 1.3 Порядок и особенности налогообложения различных видов дохода и различных категорий налогоплательщиков лицами имеет свои особенности и регламентируется нормами ст. 51 НК РФ.

В отношении ограниченно дееспособных людей находится маленькая неясность. С одной стороны, ст. 51 НК РФ не содержит прямого указания на то 1.3 Порядок и особенности налогообложения различных видов дохода и различных категорий налогоплательщиков, что обязанность по уплате налогов, в том числе НДФЛ, лежит на попечителе. С другой - согласно ст. 30 ГК РФ, хотя таковой гражданин и несет самостоятельную имущественную ответственность по сделкам, им совершенным, сам он вправе без 1.3 Порядок и особенности налогообложения различных видов дохода и различных категорий налогоплательщиков помощи других (без согласия попечителя) совершать только маленькие бытовые сделки.

Уплата налогов не относится к маленьким сделкам (ну и к сделкам вообщем), потому, исходя из смысла положений Штатского кодекса РФ, в целях 1.3 Порядок и особенности налогообложения различных видов дохода и различных категорий налогоплательщиков защиты имущественных интересов подопечного попечитель должен давать согласие на уплату налогов как на распоряжение имуществом и приобретенными доходами в тех случаях, когда налог не был удержан налоговыми агентами. Но точного 1.3 Порядок и особенности налогообложения различных видов дохода и различных категорий налогоплательщиков ответа на данный вопрос и, соответственно, обязанности по предоставлению такового согласия для целей уплаты налогов, в том числе НДФЛ, Налоговый кодекс РФ не устанавливает.

Исходя из изложенного, следует признать, что обязанность по 1.3 Порядок и особенности налогообложения различных видов дохода и различных категорий налогоплательщиков уплате НДФЛ, в том числе по наполнению и представлению налоговой декларации, лежит на самом гражданине. Но попечитель в силу ст. 33 ГК РФ должен оказывать содействие в выполнение обозначенной обязанности. А именно, в качестве легитимного 1.3 Порядок и особенности налогообложения различных видов дохода и различных категорий налогоплательщиков представителя подопечного он вправе представлять в налоговые органы декларацию по НДФЛ.

Нередко на практике появляются вопросы о том, должны ли облагаться налогом физические лица, которые в силу возраста либо конкретных особенностей гражданско 1.3 Порядок и особенности налогообложения различных видов дохода и различных категорий налогоплательщиков-правового статуса, не являются полностью дееспособными либо являются вполне недееспособными.

Налоговый кодекс РФ не содержит возрастных ограничений для признания физического лица плательщиком НДФЛ. Единственный аспект - это наличие либо отсутствие 1.3 Порядок и особенности налогообложения различных видов дохода и различных категорий налогоплательщиков объекта налогообложения, определяемого в согласовании с гл. 23 НК РФ и возникающего в течение соответственного налогового периода, также наличие либо отсутствие событий, предоставляющих освобождение от уплаты НДФЛ.

Но необходимо подчеркнуть, что для квалификации сделок и других 1.3 Порядок и особенности налогообложения различных видов дохода и различных категорий налогоплательщиков действий людей, в итоге которых появляется объект обложения НДФЛ, исходя из убеждений налоговых последствий и правомерности совершения таких сделок, следует знать, какие требования предъявляет штатское законодательство к совершению схожих сделок.

В 1.3 Порядок и особенности налогообложения различных видов дохода и различных категорий налогоплательщиков согласовании со ст. 17 ГК РФ, правоспособность гражданина, другими словами способность иметь штатские права и нести обязанности, появляется в момент его рождения и прекращается гибелью. В итоге может появиться объект обложения НДФЛ. Но 1.3 Порядок и особенности налогообложения различных видов дохода и различных категорий налогоплательщиков для того чтоб пользоваться своим неотъемлемым правом, к примеру на заключение сделок, гражданам нужно владеть определенным объемом дееспособности.

Штатский кодекс РФ устанавливает определенные ограничения для появления штатской дееспособности, связанные сначала с годами гражданина 1.3 Порядок и особенности налогообложения различных видов дохода и различных категорий налогоплательщиков.

Дееспособность людей в полном объеме появляется только по достижении 18-летнего возраста. В период с 14 по 18 лет граждане владеют так именуемой частичной дееспособностью. Малолетние граждане, другими словами граждане, не достигшие 1.3 Порядок и особенности налогообложения различных видов дохода и различных категорий налогоплательщиков 14-летнего возраста, не могут без помощи других совершать сделки (кроме маленьких бытовых сделок и других, перечисленных в п. 2 ст. 28 ГК РФ). За их и от их имени сделки совершают их предки, усыновители либо опекуны.

Начало 1.3 Порядок и особенности налогообложения различных видов дохода и различных категорий налогоплательщиков трудовой деятельности (заключение трудового контракта) либо же воплощение предпринимательской деятельности с 16 лет дает право на эмансипацию, другими словами на получение полной дееспособности до заслуги 18-летнего возраста. При всем этом Штатский 1.3 Порядок и особенности налогообложения различных видов дохода и различных категорий налогоплательщиков кодекс РФ предписывает несовершеннолетним гражданам получить согласие родителей, усыновителей либо попечителя на воплощение предпринимательской деятельности.

Граждане могут стать стопроцентно дееспособными до заслуги 18 лет также в случае вступления в брак (п. 2 ст. 21 ГК РФ 1.3 Порядок и особенности налогообложения различных видов дохода и различных категорий налогоплательщиков). В данном случае гражданин приобретает дееспособность в полном объеме с даты регистрации брака. Семейным кодексом РФ установлен вероятный срок вступления в брак с 14 лет (в согласовании с законом субъекта РФ 1.3 Порядок и особенности налогообложения различных видов дохода и различных категорий налогоплательщиков).

Таким макаром, штатское законодательство предоставляет возможность гражданам фактически в любом возрасте с известными ограничениями заключать сделки, распоряжаться имуществом, производить деятельность, направленную на получение доходов. В согласовании же с налоговым законодательством, а конкретно гл. 23 НК РФ 1.3 Порядок и особенности налогообложения различных видов дохода и различных категорий налогоплательщиков, результаты этой деятельности в виде доходов подпадают под обложение НДФЛ.

При всем этом, как уже упоминалось, налоговое законодательство не содержит возрастных ограничений по признанию физических лиц плательщиками НДФЛ. Но 1.3 Порядок и особенности налогообложения различных видов дохода и различных категорий налогоплательщиков следует подразумевать, что все граждане, у каких появляется объект обложения НДФЛ, должны без помощи других либо с помощью представителей либо налоговых агентов исполнить свою налоговую обязанность.

Таким макаром, нами рассмотрен порядок и особенности налогообложения 1.3 Порядок и особенности налогообложения различных видов дохода и различных категорий налогоплательщиков неких разных видов дохода и разных категорий налогоплательщиков. В итоге чего можно сказать что, в каждом определенном случае нужен личный подход к рассмотрению порядка и методов исчисления НДФЛ.



13-zachem-amerikancam-nezavisimoe-kosovo-pochemu-padaet-kurs-amerikanskoj-valyuti-i-chto-budet-s-baksom-v-blizhajshej.html
13-zakonodatelnie-osnovi-i-pravovie-osobennosti-mer-socialnoj-podderzhki-nepolnih-semej-v-rossii-i-ryazanskoj-oblasti.html
13-znachenie-pravovoj-informatiki-dlya-yuridicheskoj-nauki-vposobie-vklyucheni-takzhe-voprosi-dlya-kontrolya-usvoeniya.html